吉林快3一定牛-欢迎您

<tfoot id='oussm'></tfoot>

  • <tbody id='oussm'></tbody>

     
    吉林快3一定牛 舒畅身穿红色毛衣,彰显青春气息,美的令人怦然心动吉林快3一定牛

    吉林快3一定牛-欢迎您

      <legend id='oussm'><style id='oussm'><dir id='oussm'><q id='oussm'></q></dir></style></legend>
      <i id='oussm'><tr id='oussm'><dt id='oussm'><q id='oussm'><span id='oussm'><b id='oussm'><form id='oussm'><ins id='oussm'></ins><ul id='oussm'></ul><sub id='oussm'></sub></form><legend id='oussm'></legend><bdo id='oussm'><pre id='oussm'><center id='oussm'></center></pre></bdo></b><th id='oussm'></th></span></q></dt></tr></i><div id='oussm'><tfoot id='oussm'></tfoot><dl id='oussm'><fieldset id='oussm'></fieldset></dl></div>

          <bdo id='oussm'></bdo><ul id='oussm'></ul>

          1. <li id='oussm'><abbr id='oussm'></abbr></li>
          2. 当前位置: 吉林快3一定牛>政务信息>经验交流及理论研究
            财政支出绩效监督的理论与实践

              随着我国公共财政体制的初步建立,财政收支规模及其公共性明显增加,财政资金的使用绩效越来越受到人们关注。北京市财政局2004年选择了10个项目并吉林快3一定牛了18个区县各选择一个项目试点绩效监督检查,2005,2006年进一步推进试点工作。如何在传统合规性监督的基础上,积极开展绩效监督,切实提高资金使用效率和效果,保障人民群众的根本利益,值得深入研究。 
              一、财政支出绩效监督的界定 
              财政支出绩效监督是完善财政管理的重要内容,是财政支出管理的深化与延伸,是财政监督工作的重要吉林快3一定牛方向。研究财政支出绩效监督,准确把握绩效监督特点,应当区分一些与绩效监督相关的概念。 
              (一)绩效监督与绩效预算。当前,财政部门开展监督检查主要依据《预算法》、《会计法》、《注册会计师法》、《政府采购法》吉林快3一定牛法律法规,监督范围很广。但依据管理控制一般规律,各类纷繁复杂的监督检查工作,在一定程度上,也可以简化(见图1)。 
              图1:监督基本要素图 
              
              做好各项监督工作的基本要素是:1.有标准、2.有事实、3.有纠偏。也就是说,做好财政监督检查,首先应当掌握法律法规、财政政策吉林快3一定牛信息,解决有标准的问题;财政监督检查还必须掌握各项数据、报表、账目、乃至实物信息吉林快3一定牛,这些是监督检查的事实;通过核对标准与事实间的偏差,判断分析并提出纠偏建议:可能是针对标准的纠偏,可能是对于事实的纠偏,也可能兼而有之。 
              绩效预算(Performance Budgeting)作为一种预算方法,是1949年在胡佛委员会(Hoove Commission)的建议下,美国首次提出的。 “绩效预算是根据达到的可计量结果来进行资源分配的过程。也叫做以结果为基础的预算”(Brizius,1994,P.4)。绩效预算与传统预算(投入导向预算)相对应,它强调结果导向,其背后的理念是:政府和公共机构不仅应对资源的使用,更强调对资源使用产生的绩效负责。这种责任的落实,就必须依靠新的监督模式—绩效监督。绩效预算实质上是在为绩效监督解决有标准问题;而绩效监督则致力于促进绩效预算的科学合理以及执行的有效(见图2)。 
              图2:绩效管理和传统管理关系图 
              
              (二)绩效监督与合规监督。绩效监督较之传统监督,有着更高的监督目的、更广的监督内容、更丰富的检查方法、更大的检查难度,具体来说: 
              1.目标差异。合规监督通过评价被监督单位财务报表和财务记录的真实性和完整性,保障财政资金的合规性和安全性。绩效监督通过对有关部门履行职责时利用公共资源的经济性、效率性和效果性的评价,针对其中存在的问题提出改进建议,来促进更好地实现既定的目标,改善公共部门的服务质量。 
              2.内容差异。合规监督的内容是资产、权益、收入、支出吉林快3一定牛财务管理情况。绩效监督不局限于此,它还将涉及业务活动实现的经济成果、社会贡献、环境改进、政治安全、社会满意度吉林快3一定牛诸多公共目标。 
              3.方法差异。合规监督一般采用查账的方法和技术,顺查、逆查,载体多为报表、账簿、凭证吉林快3一定牛。绩效监督则可能采取一些社会研究方法,如深度访谈、观察法、座谈会、案例研究、问卷调查、数据资料整理吉林快3一定牛吉林快3一定牛,监督人员需要更多地进行综合、分析和评价。 
              4.经验差异。合规监督开展的历史很长,而绩效监督则只有几十年的历程,中国则属于刚刚起步,所以说绩效监督在很大程度上还处于不断摸索中。 
              (三)绩效监督与绩效评价。财政支出绩效评价是指按照一定的方法和标准,对财政支出成绩与效益进行的衡量和综合评判,是财政绩效监督实现的基本方法。绩效评价更多是技术层面,而绩效监督更多的是管理层面。开展支出绩效监督,离不开对支出评价这一核心,却不局限于评价。绩效监督在绩效评价的基础上,还应包括信息反馈(公告)、责任追究、偏差调整、完善绩效预算标准、健全绩效管理制度,实现绩效改进的目标(见图3)。 
              图3:绩效监督与绩效评价 
              
              (四)绩效监督与绩效审计。 
              分析绩效监督与绩效审计,首先需对财政监督与审计监督的关系加以比较。财政监督与审计监督是国民经济监督体系的两个重要组成部分。它们都代表国家实施经济监督,具有权威性、强制性和广泛的影响力;最终目的都是为了维护财经纪律和保证市场经济的健康吉林快3一定牛;不少具体的执法标准也是相近的。但它们也存在较大不同(见表1)。 
              表1:财政监督与审计监督对比表 
              财政监督 审计监督 
              执法主体 财政机关 审计机关 
              执法依据 《预算法》、《会计法》吉林快3一定牛 《宪法》、《审计法》吉林快3一定牛 
              监督地位 受其他财政业务活动影响 超脱、独立 
              监督层次 寓于财政管理 财政活动之外 
              侧重环节 事前、事中、事后 事后 
              监督范围 经济秩序 国有财产 
              侧重方式 预警、监控 检查、评价 
              执法层面 在会计领域是更广范围的监督 在预算领域是更高层次的监督 
              专职队伍 1.2万人 8万人 
              可以说,从检查的技术层面来说,绩效监督与绩效审计并没有太大区别,所以二者需要更多的交流借鉴。从法律地位来说,绩效检查工作,属于预算监督范围,审计是更高层次的监督,财政绩效监督则寓于管理之中,是积极的自我完善和管理提升,所以他们在监督目标上是存在一些差异的。二者应当相互补充、相互促进。 
              二、当前开展财政支出绩效监督的意义 
              (一)公共财政职能的需要。满足人民需要的系统主要有两个。一个是市场,在可支配收入的约束下,我们可以通过交换的方式来获取我们所需要的有关商品或是劳务。但是其中有些商品和劳务是市场机制难以提供或如果由市场来提供则成本太高,例如:国防、市场秩序吉林快3一定牛。所以,满足人民需要的还有另外一个系统,这个系统就是政府。财政分配活动既然是以国家为主体凭借政治权力而进行的,在财政分配过程中,就必然会形成以国家主体对其他相关主体的一种控制和制约关系,这就是财政监督。广大纳税人作为委托人,出于对公共产品数量及质量的需求,对于公共支出会有强烈的绩效关注,这是加强财政绩效监督之原动力所在,也是一个政府维护其拥护程度、合法性的基础。 
              (二)提高支出效益的需要。财政资金由于其公共性的特点,是老百姓的血汗钱,也是民众关注的焦点,更是党和政府、人大政协、社会媒体关注的焦点。但是财政监督和“审计风暴”中时常发现以及频繁见诸报端的大量财政资金效益问题,不能不让我们认识到加强绩效监督的紧迫性。为此,我们应将财政资金绩效作为一项重要的历史课题深入研究。 
              (三)深化财政改革的需要。近几年财政改革的力度非常大,改革步伐相当快,成效也是显著的。但改革仍处于不断摸索中,改革在很大程度上还没有完全到位。积极实施财政绩效监督,将使我们不是仅仅盯着我们完成了什么工作、工作量是多少,而更多的是关注其效果如何,从而使财政三大改革从形式上进一步推向实质,能有效提升和检验财政管理水平。另外,近几年财政预算管理改革取得丰硕成果,预算资金更加综合,预算细化程度明显提高;连续多年的会计信息质量大检查,各单位会计基础工作得到改进;这两方面都给财政绩效监督创造了条件,也提出了历史性的要求。 
              (四)完善合规监督的需要。长期以来,财政监督侧重财务合规性检查,忽视对绩效的监督,对资金的分配效果、资金使用效率以及产出结果缺乏监督和考核,普遍存在预算约束软化、项目投资失控、资金运行效率低下吉林快3一定牛问题,造成大量低效和无效投资。一些盲目投资,低绩效投资所带来的损失,一定程度上比财务违规造成的损失大的多。所有这些急需我们引入绩效监督思想,更加敏锐而不是机械地去监督财政支出。 
              三、当前开展绩效监督的难点分析 
              (一)法律法规不够健全。我国目前还没有一部全面系统规范财政监督活动的法律法规,相关的一些规定散见于《预算法》、《会计法》、《国务院关于违反财政法规处罚暂行办法》吉林快3一定牛法律法规之中,缺乏整体性、系统性,大大削弱了财政监督的权威性和监督效果。财政支出绩效监督的法律规范更是明显空白。开展绩效监督试点工作时,检查通知书的依据注为《中华人民共和国预算法》吉林快3一定牛。但实际上在整个《中华人民共和国预算法》以及《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》中,没有涉及绩效监督的条款,甚至没有提及“效益”一词。仅仅在《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条做了原则性要求。有关财政支出绩效监督主体、吉林快3一定牛实施、工作程序、财政资金分配和使用效果的责任追究、跟踪问效吉林快3一定牛方面均没有相应法律规定,没有形成制度化和系统化的监督工作机制,使整个绩效监督工作缺乏法律约束与制度保障。 
              (二)理论研究刚刚起步。我国开展绩效监督刚刚起步,有关财政支出绩效监督的基本理论认识不清晰并缺少基本共识。财政支出绩效监督与绩效预算、绩效评价、绩效审计吉林快3一定牛的关系尚未完全理清。有关绩效监督方面的理论研究很少,如何吉林快3一定牛绩效监督检查工作缺乏实践资料和理论支持。学术界对绩效监督的标准、评价、原则以及实施主体吉林快3一定牛问题缺乏深入研究。严格讲,能够指导财政支出绩效监督的理论体系还没有建立起来。如前提及,绩效审计的研究正逐步丰富,但是公开发表的关于绩效监督的文献十分有限。当前一些关于绩效监督工作的思考,在各地财政监督机构中进行,也出台了部分框架性、原则性的规范文件,但大部分地区还没有将绩效监督列入当前实质性的工作部署中。 
              (三)绩效标准难以建立。绩效标准是管理部门或检查人员对实际效果进行衡量或评价的鉴定要点,绩效监督评价指标体系是衡量被监督单位或项目绩效高低的尺度。由于指标体系和评价标准的缺乏,制约了绩效监督工作的开展。诚然,建立财政支出绩效评价标准绝非易事。Jean Tirole在其《政府内部吉林快3一定牛》一文中分析认为,与企业追求财富最大化相比,政府吉林快3一定牛追求了太多的公共目标(经济的、政治的、自由的、安全的、环境的、社会的吉林快3一定牛吉林快3一定牛),且其中多数目标都很难衡量。也可说,公共支出目标的多样性和难衡量,是其评价标准难以建立的根本原因。如何从科学角度,突破经济吉林快3一定牛水平、技术手段、认知和主观决策限制,建立一套科学、系统和完整的绩效监督指标体系和评价标准,综合评价财政支出的经济效益、社会效益、环境效益以及政府绩效,是财政资金绩效监督的重要目标,也是当前开展绩效监督的难点。 
              (四)绩效预算未能实施。由于我国真正推行绩效预算管理还需要一个过程,在项目预算中缺乏科学的前期项目论证,中期记录也很少,有些还局限于先确定资金、再论证项目的现象;财政管理上合规合法性监督多,绩效关注少;部门和单位只管要钱,不讲绩效的现象仍在一定程度上存在。这些问题不但使违规操作成为可能,严重影响了财政资金的使用绩效,也制约了绩效监督工作的深入开展。 
              (五)绩效监督取证困难。实施绩效监督和其他检查工作一样,必须收集能证实被监督单位基本状况和主要问题的载体,绩效监督的具体分析评价工作建立在所收集资料的基础之上才具说服力。这些资料包括财务资料;业务活动的背景资料;职能职责吉林快3一定牛目标资料;被监督单位完成目标的各种方法及目标完成程度的活动资料;为有效完成目标而采取的程序和控制措施吉林快3一定牛资料。除此之外,监督人员还必须收集有关管理中铺张浪费、效率低、效果差的证据。在绩效监督实践中,被监督单位的资料往往不齐全,绩效问题界定不清是我们近期试点绩效检查报告的普遍缺憾。另外,会计信息失真、财务管理水平较低,项目支出核算不清晰,也使得证据难以准确、充分的收集。这样,致使绩效监督中,责任难以落实,检查结论被质疑的可能性大,检查风险也相当大。 
              (六)监督队伍有待加强。绩效监督工作涉及面广,具有较强的技术性,需要相关工作人员既熟悉财政支出方面法规,有较强的综合分析判断能力,又要非常深入地掌握一定的宏观经济决策、经济管理以及与财政支出相关行业吉林快3一定牛方面的专业知识。而我国现有的财政监督人员的知识结构、专业素质、工作能力吉林快3一定牛方面与开展绩效监督的要求还有很大差距。这些直接影响到监督评价的效果和科学性,增加财政监督风险,影响绩效监督质量。 加拿大前审计长埃尼斯M.戴伊.FGA认为,亚洲监督单位的人力资源管理是比较差的。大多数缺乏专业绩效审计员的综合训练计划,检查人员缺少机会获得新知识。我国公务员特有的分类管理制度,实质上也导致了专业化程度不高,专业人员的可持续吉林快3一定牛规划不够,缺乏有效的针对性的训练。不少财政监督机构,基本上除了会计师或者向会计师方向吉林快3一定牛的人员外,缺乏其他专业人员。 
              (七)监督经验明显不足。吉林快3一定牛开展绩效监督试点工作发现,还有一个较为突出的问题就是绩效监督领域的经验明显不足,可以学习借鉴的成果也不多,基本上是一种摸着石头过河的状况。诸多问题,如怎样做绩效监督的查前准备,如何收集证据,如何多角度有效分析,如何绘制有支撑力的图表、选择说明问题的照片和线条图、运用吸引人的标题,如何写简捷、有趣、清晰的绩效监督工作报告吉林快3一定牛吉林快3一定牛都缺乏经验。这些难点的突破,必须依靠国际交往、同行交往、内部交往、跨专业交往吉林快3一定牛,科学编制绩效监督手册,建设绩效监督典型案例库,吉林快3一定牛吉林快3一定牛。 
              四、有效开展绩效监督的建议 
              (一)准确定位绩效监督目标。从总体上来说,当前开展绩效监督,就是为了“完善财政管理、深化财政改革、保障资金效益、拓宽监督视野”,真正实现最广大人民的根本利益。 
              1.完善财政管理。从管理基本职能来说,监督本身就是管理(计划、吉林快3一定牛、领导、控制)的一部分。在日益讲求财政支出效益的当今,只有加强绩效监控,责任才可能得以落实。在预算管理中,缺乏有效的绩效监督,就是放弃对预算执行效益信息的收集,既无法掌握预算是否被有效执行,也难以评价预算本身的效益性与合理性。 
              2.深化财政改革。当前财政改革不断深化,无论是部门预算、国库集中收付、政府采购,还是更早的收支两条线、会计委派吉林快3一定牛吉林快3一定牛,各项改革给出了许多操作层面、程序化的规定,是实现财政资金安全效益的重要手段,而绩效监督将有效深化这些改革,使之更接近目标,并能有效检验和巩固各项改革的成果。 
              3.保障资金效益。当前频繁凸现的诸多财政绩效问题,无论发生在哪一层面、哪个部门、哪个单位、哪个项目,财政部门都承担着不同程度的责任,加强绩效监督,才能敏锐地把握管理动态,发现效益缺陷,实现财政资金的绩效提升和管理改进。 
              4.拓宽监督视野。 
              历经13年大检查和中国七次机构改革后的财政监督部门,必须有效承担“服务财政管理、促进财政改革、维护财经秩序”的重任、积极围绕中心工作才有生命力。财政监督部门通过近几年的会计信息质量检查,取得了积极成效;通过财政资金的专项检查,维护着财政资金的安全;如何在新的领域拓宽财政监督视野,丰富财政监督手段,提升财政监督水平,绩效监督创造了机遇也带来了挑战。 
              (二)尽快完善绩效监督基础。 
              1.转变管理理念。随着经济社会快速吉林快3一定牛,财政规模不断扩大,财政支出效益成为社会关注的焦点。财政管理部门应当及时转变观念,转移工作重点,将对财政资金效益的监督作为更重要、更实质性的工作内容。努力实现政府管理理念,从投入导向型向绩效导向型转变。 
              2.加强法规建设。法律层面:在十届全国人大常委会76件立法规划中,包括修订《中华人民共和国预算法》吉林快3一定牛,应当将综合预算、预算资金绩效监督以及相关责任追究的条款写入该法,使财政绩效监督和绩效预算有所依据。制度层面:国务院《关于违反财政法规处罚的暂行规定》(1987年6月16日)最近已被修订为《财政违法行为处罚处分条例》,但关于财政资金使用效益的责任问题应当在配套规章中加以完善补充。标准层面:财政监督部门,还应结合实际工作,并借鉴国内外经验,研究制定绩效监督操作手册、绩效监督案例库、绩效监督示范标准,构建一系列制度、机制规范化的平台。 
              3.规范预算管理。开展财政支出绩效监督工作不同于以往的合规性和安全性检查,一般需要将支出完成后的结果与支出前的状况进行对比分析,从而界定支出带来的效果。这就要求我们清楚地掌握支出的背景情况、支出的具体内容、项目完成后的结果鉴定吉林快3一定牛资料,因此财政支出要编制部门预算,全面反映项目单位的各项支出;要力求支出预算的细化,能够详实准确反映项目建设整体情况。应当进一步细化预算指标管理,在全部财政资金投入、功能目标完整的项目上,尝试编制绩效预算,实现预算执行结果与预算目标的清晰对比,促进绩效监督工作的顺利开展。规范各单位财务管理,明细项目资金的分类核算吉林快3一定牛基础性工作,使绩效检查有实施的信息基础。 
              4.构建评价体系。评价指标作为绩效监督标准,应当多层级、分行业地逐步建立。通过不断实施绩效监督,不断修正绩效标准,反复试错并引入专家参评机制,绩效评价体系才能更好地建立,绩效监督也才能更好地实施。绩效监督的考核指标与合规监督的检查要点实际上有着非常类似的意义,都是实施监督的关键点与操作依据,都需要不断完善、不断积累(见图4)。 
              图4:绩效监督的考核指标与合规监督的检查要点 
              
              5.加强人员培训。主要包括三个方面:一是绩效预算方面的培训,绩效预算与绩效监督密不可分,绩效监督是为预算目标服务,从事绩效检查工作的人员必须认识到这一实质,才能正确评价和妥善处理实施监督过程中遇到的问题;二是对实施绩效分析方法的培训,开展绩效监督的方法较多,如成本-收益法、最小成本法、历史比较法吉林快3一定牛,实施人员要根据监督对象的具体情况及其所具备的条件,选择适宜的方法,完成绩效监督工作;三是对绩效监督报告的培训,由于此项工作还在探索的过程中,缺乏统一的规范,这就要求实施人员在检查前通过深入细致地研究,确定绩效监督报告中包括的内容、结构、格式吉林快3一定牛,力求完整、客观、公正地反映被查单位的绩效水平。 
              (三)正确选择绩效监督项目。深圳市在2002年考察了香港绩效审计监督情况后,曾经最早提出绩效审计的选项原则,一是重要性原则,也就是选择群众关心、领导重视、财政投资大的项目;二是实效性原则,即选择当前热点话题的项目;三是可行性原则,即审计机构能够获得被审单位支持和配合的项目。同时也有人主张选择一些规模较小、容易量化的项目开展绩效监督工作。通过开展的绩效监督的试点实践发现,在考虑上述原则的基础上,还应遵循以下几方面的原则: 
              1.公共性支出的原则。虽然目前我国财政支出中还存在大量涉及经营性领域的项目支出,但从长期来看,政府支出的方向主要是公共领域。而且对于经营性支出,国家财政部、经贸委吉林快3一定牛曾经于2002年发布过《企业效绩评价操作细则(修订)》(财统〔2002〕5号),初步规范了经营性领域投资的绩效评价指标。目前政府支出绩效评价工作的难点主要在于种类繁多、千差万别的非经营性的、政府公共支出项目。这类项目一般由财政拨款投入,主要体现社会效益和效果,应成为实施绩效监督的重点。 
              2.项目连续性的原则。目前我们的绩效监督工作刚刚起步,人员素质、经验水平有限,投入的时间和工作量也有限,在项目选择时应首先选择在一段时间内连续存在的项目。主要原因:一是连续性项目管理基础比较好,便于有关数据的收集和同一性质的项目运用历史比较法对项目不同历史时期的绩效进行比较;二是在当前尚未编制绩效预算的情况下,通过对连续性项目的绩效的考核,可以提炼出一些指标,作为下一年度编制绩效预算的基础,使绩效监督工作的成果得以充分运用。 
              3.项目可比性的原则。在选择实施绩效监督项目时还应考虑项目的可比性,也就是说这一类的项目,作为财政预算中一类或一款的项目,广泛存在,数量较多,并具有相同的支出内容,在一些效益不易量化、不好衡量的财政支出项目中,由于此类项目性质相同,内容相似,可以运用横向对比和综合排序的方法,筛选出绩效好的项目在今后财政年度继续予以支持;而对于管理差,效益低的项目单位及时研究改进绩效的方法,乃至不再拨付财政资金。 
              4.突出重点项目原则。当前选择重点项目时可以考虑三点:一是可以考虑重点选择以往合规性投入要求较多的项目,如一些需要法定增长考核的支出,以从新的视角加强管理性监督;二是发挥规模效益和联动效应,尝试中央、省、地市、区县均选择部分相近的项目统一实施,产生规模效应;三是尽可能选择那些从合规性监督来看并没有问题,但却存在严重绩效缺陷的项目,加强监督,扩大宣传,引起更多人对财政支出绩效的关注。 
              (四)科学运用绩效监督方法。绩效监督的诸多方法以及绩效监督思想本身,并非在各类监督工作中都是适用的。我们如果不多方面考虑,不从政治学、管理学吉林快3一定牛多角度分析,只是简单的技术性、经济性的评价,可能导致失灵。运用绩效监督方法时,我们应考虑以下因素: 
              1.管理成熟度问题。由于我们目前管理水平和管理对象成熟度的原因,主要还是采取了投入导向型的预算,预算成为财务合规的工具,保证纳税人的钱按照法律法规所规定的用途去使用。这种管理,在很长一段时间是积极有效的。随着管理对象成熟度的逐步提高,绩效监督才能更为适用,过快、过广地推行绩效监督未必是科学的。当前经济监督还是以维护财经秩序为主,侧重于财务查错纠弊。正如访谈部分省主管财政监督工作的厅领导所言,什么绩效监督,当前能解决三大问题就行:①资金是否到位;②专款是否专用;③是否执行政府采购。这样的说法多少有些无奈,但确是很客观的。而且,当前不少法律法规,要求资金投入占财政支出比重逐年增长、投入增速高于经常性财政收入增长吉林快3一定牛,还是更多地控制着做什么和怎么做,绩效目标关注的少。另外不少单位还存在着会计基础薄弱,统计数字、会计信息不真实、专项支出与一般支出核算内容混淆,基础条件不具备的问题。所以在今后一段时间里,应继续抓好真实性、合法性的传统财务监督,不断完善绩效监督环境基础,逐步加大绩效监督比重。 
              2.非公共性问题。公共品理论是财政支出范围的理论基础。在市场经济条件下,由于市场失灵客观存在,所以政府的职能与公共部门日趋扩大,并与市场一起对资源进行配置。由此推进了公共财政理论的吉林快3一定牛。公共品和外部效应成为公共财政理论的重要内容。在试点的专项检查中,有时看到这样的实例,一笔财政支农资金投向了某个企业,企业在扶持下很快盈利,效益很好,从经济性角度来进行绩效评价的确不错。但是,财政资金属于公共资源,社会再分配阶段,强调公平是更重要的考量。有些财政支出已经不属于公共支出范围,属于政府越位、显失公平的支出,简单的进行效益评价肯定是偏颇的。美国在实施绩效预算初期导致的不少地方政府售卖酒类、投资股票,经营宾馆、赌场,拿纳税人的钱冒险吉林快3一定牛有违公共财政原则的教训是值得我们注意的。 
              3.定量或定性问题。绩效监督的方法众多,有些是定量的、也有些是定性的。我们在专项资金绩效监督中,摈弃了死板定量打分(见表2)。财政支出绩效监督很大程度上是为了发现绩效问题和绩效缺陷,实现积极改进绩效的目目的。没有本质差异的轻微的评分变化,并不具有较大的管理价值,比如有些地区绩效评价的项目,得分集中在92—99分之间,并可能出自不同主观评价主体(不同专家组)其实很难说明区别的存在。 
              表2:绩效监督考查表 
              绩效监督要点 核查情况 发现问题 
              1.是否有立项论证(报告)   否□ 是□ 
              2.立项目标是否明确   否□ 是□ 
              3.项目必要性(不应当、不急需)   否□ 是□ 
              4.项目完成程度   否□ 是□ 
              5.项目能否按期完成   否□ 是□ 
              6.项目吉林快3一定牛管理情况   否□ 是□ 
              7.项目是否存在损失浪费   否□ 是□ 
              8.项目是否属于重复建设(替代性)   否□ 是□ 
              9.项目是否闲置(停产)   否□ 是□ 
              10.项目验收情况   否□ 是□ 
              11.项目获益群体(直接、间接)   否□ 是□ 
              12.获益群体是否体现公共性   否□ 是□ 
              13.项目的经济效益   否□ 是□ 
              14.项目的社会效益   否□ 是□ 
              15.项目的远期预测   否□ 是□ 
              4.客观利用指标得分。中共十六届三中全会提出“建立预算绩效评价体系”后,各类关于绩效评价、绩效审计、绩效监督的研究与实践探索如雨后春笋,广泛实施。从财政部门来说,教科文司、行政政法司、监督局、经建司、预算司吉林快3一定牛先后发文,规范绩效评价与绩效监督工作,但大多采用综合打分法,构建评价指标,吉林快3一定牛专业人士打分。但是目的、目标、指标、数字吉林快3一定牛的管理层次关系,不能不引起我们的重视。“数字出官,官出数字”,关于简单数字评估的批判已得到普遍共识。而指标评价的局限性与建设难度,也一样不能让我们忽视。关注财政资金绩效目的的实现才是我们工作的重中之重,任何方法均应服务于它。所以在进行绩效监督,运用相关指标工具时,不能忽视财政支出的的项目目标、投放目的多大程度得到了实现,这一点也是很重要的。 
              (五)有效吉林快3一定牛绩效监督实施。 
              1.注意资料的收集。绩效监督工作的基础是项目资料的完善,这不仅包括项目直接效益的资料,还包括间接效益的资料;包括项目所有投入的情况,既包括专项投资也包括日常经费的投入情况,此外管理机制、财务核算水平吉林快3一定牛也应列入绩效监督的内容。由于绩效监督的特殊性,应当在具体检查前要求单位自查先行、内控测试先行,相关的自查报告、测试表都将是我们检查工作的信息、线索,能促进我们实质性的绩效监督的开展。 
              2.注意绩效评价标准的提炼。绩效评价标准建设是一个复杂的系统工程,是制约绩效监督的瓶颈。但我们不可能为解决一个难题,坐吉林快3一定牛另一个更难问题的解决。辩证地讲,缺乏绩效标准与缺乏绩效监督其实互为因果,也能互相改进的。最初开展的绩效监督工作往往因为项目在前期没有设定绩效目标而无法深入开展,这就要求监督人员不仅要完成个别项目的绩效监督工作,还要在连续性、可比性的项目中提炼出统一的绩效指标,然后应用这些指标反过来再对这类项目进行评价或排序,形成完整的绩效评价结果。 
              3.注意项目可持续绩效的评述。可持续吉林快3一定牛和综合效益的关注应贯穿于对财政支出项目的绩效监督的始终。具体而言,就是要全面衡量项目的绩效情况,不仅局限于当年的绩效和项目的经济效益,还要以科学吉林快3一定牛观为指导,注重节约能源、高效使用各种资源,实现全面、可持续吉林快3一定牛的要求,从经济效益、社会效益、环境效益吉林快3一定牛多角度来监督项目的绩效情况,跨越近期与远期的判断,给项目以全面完整的评价。 
              4.项目绩效监督与宏观绩效监督相结合。以项目为对象开展绩效监督工作能够清晰地反映每个项目的绩效情况,促进预算管理水平的提高和项目单位管理的改进。但是财政部门作为综合经济部门,除对微观个体进行管理外,还有责任对财政支出总体效益进行监督。另外,财政支出项目纷繁复杂,逐一实施绩效监督的工作量巨大,目前的监督力量还较难达到。这就要求项目绩效监督与宏观绩效监督相结合,才能取得良好的效果。  
              (六)积极转化绩效监督成果。当前开展的绩效监督工作还带有尝试和探索的性质,如何实现绩效监督的成果转化就显得尤其重要。所以应从以下几个方面来考虑:一是提炼综合性指标,作为连续性项目下一年度预算的绩效目标;二是积极迅速地将绩效监督成果反馈给管理相关者,加强项目预算动态调整;三是在下一年度安排对本年度绩效监督检查项目单位的跟踪回访,落实绩效责任;四是建立滚动的宏观绩效分析模型,实现对财政支出绩效的即时监控,及时反映财政支出的效果和效益。同时,对于普遍性的绩效问题,尤其要举一反三,在制度层面有效完善,提高财政支出的效率和效果。 
              (北京市财政局 青海省财政厅 陕西省财政厅 甘肃省财政厅 青岛市财政局联合课题组) 
              财政支出绩效监督的理论与实践
              随着我国公共财政体制的初步建立,财政收支规模及其公共性明显增加,财政资金的使用绩效越来越受到人们关注。北京市财政局2004年选择了10个项目并吉林快3一定牛了18个区县各选择一个项目试点绩效监督检查,2005,2006年进一步推进试点工作。如何在传统合规性监督的基础上,积极开展绩效监督,切实提高资金使用效率和效果,保障人民群众的根本利益,值得深入研究。
              一、财政支出绩效监督的界定
              财政支出绩效监督是完善财政管理的重要内容,是财政支出管理的深化与延伸,是财政监督工作的重要吉林快3一定牛方向。研究财政支出绩效监督,准确把握绩效监督特点,应当区分一些与绩效监督相关的概念。
              (一)绩效监督与绩效预算。当前,财政部门开展监督检查主要依据《预算法》、《会计法》、《注册会计师法》、《政府采购法》吉林快3一定牛法律法规,监督范围很广。但依据管理控制一般规律,各类纷繁复杂的监督检查工作,在一定程度上,也可以简化(见图1)。
              图1:监督基本要素图
              
              做好各项监督工作的基本要素是:1.有标准、2.有事实、3.有纠偏。也就是说,做好财政监督检查,首先应当掌握法律法规、财政政策吉林快3一定牛信息,解决有标准的问题;财政监督检查还必须掌握各项数据、报表、账目、乃至实物信息吉林快3一定牛,这些是监督检查的事实;通过核对标准与事实间的偏差,判断分析并提出纠偏建议:可能是针对标准的纠偏,可能是对于事实的纠偏,也可能兼而有之。
              绩效预算(Performance Budgeting)作为一种预算方法,是1949年在胡佛委员会(Hoove Commission)的建议下,美国首次提出的。 “绩效预算是根据达到的可计量结果来进行资源分配的过程。也叫做以结果为基础的预算”(Brizius,1994,P.4)。绩效预算与传统预算(投入导向预算)相对应,它强调结果导向,其背后的理念是:政府和公共机构不仅应对资源的使用,更强调对资源使用产生的绩效负责。这种责任的落实,就必须依靠新的监督模式—绩效监督。绩效预算实质上是在为绩效监督解决有标准问题;而绩效监督则致力于促进绩效预算的科学合理以及执行的有效(见图2)。
               图2:绩效管理和传统管理关系图
              
              (二)绩效监督与合规监督。绩效监督较之传统监督,有着更高的监督目的、更广的监督内容、更丰富的检查方法、更大的检查难度,具体来说:
              1.目标差异。合规监督通过评价被监督单位财务报表和财务记录的真实性和完整性,保障财政资金的合规性和安全性。绩效监督通过对有关部门履行职责时利用公共资源的经济性、效率性和效果性的评价,针对其中存在的问题提出改进建议,来促进更好地实现既定的目标,改善公共部门的服务质量。
              2.内容差异。合规监督的内容是资产、权益、收入、支出吉林快3一定牛财务管理情况。绩效监督不局限于此,它还将涉及业务活动实现的经济成果、社会贡献、环境改进、政治安全、社会满意度吉林快3一定牛诸多公共目标。
              3.方法差异。合规监督一般采用查账的方法和技术,顺查、逆查,载体多为报表、账簿、凭证吉林快3一定牛。绩效监督则可能采取一些社会研究方法,如深度访谈、观察法、座谈会、案例研究、问卷调查、数据资料整理吉林快3一定牛吉林快3一定牛,监督人员需要更多地进行综合、分析和评价。
              4.经验差异。合规监督开展的历史很长,而绩效监督则只有几十年的历程,中国则属于刚刚起步,所以说绩效监督在很大程度上还处于不断摸索中。
              (三)绩效监督与绩效评价。财政支出绩效评价是指按照一定的方法和标准,对财政支出成绩与效益进行的衡量和综合评判,是财政绩效监督实现的基本方法。绩效评价更多是技术层面,而绩效监督更多的是管理层面。开展支出绩效监督,离不开对支出评价这一核心,却不局限于评价。绩效监督在绩效评价的基础上,还应包括信息反馈(公告)、责任追究、偏差调整、完善绩效预算标准、健全绩效管理制度,实现绩效改进的目标(见图3)。
               图3:绩效监督与绩效评价
              
              (四)绩效监督与绩效审计。
              分析绩效监督与绩效审计,首先需对财政监督与审计监督的关系加以比较。财政监督与审计监督是国民经济监督体系的两个重要组成部分。它们都代表国家实施经济监督,具有权威性、强制性和广泛的影响力;最终目的都是为了维护财经纪律和保证市场经济的健康吉林快3一定牛;不少具体的执法标准也是相近的。但它们也存在较大不同(见表1)。
              表1:财政监督与审计监督对比表
              财政监督 审计监督
              执法主体 财政机关 审计机关
              执法依据 《预算法》、《会计法》吉林快3一定牛 《宪法》、《审计法》吉林快3一定牛
              监督地位 受其他财政业务活动影响 超脱、独立
              监督层次 寓于财政管理 财政活动之外
              侧重环节 事前、事中、事后 事后
              监督范围 经济秩序 国有财产
              侧重方式 预警、监控 检查、评价
              执法层面 在会计领域是更广范围的监督 在预算领域是更高层次的监督
              专职队伍 1.2万人 8万人
              可以说,从检查的技术层面来说,绩效监督与绩效审计并没有太大区别,所以二者需要更多的交流借鉴。从法律地位来说,绩效检查工作,属于预算监督范围,审计是更高层次的监督,财政绩效监督则寓于管理之中,是积极的自我完善和管理提升,所以他们在监督目标上是存在一些差异的。二者应当相互补充、相互促进。
              二、当前开展财政支出绩效监督的意义
              (一)公共财政职能的需要。满足人民需要的系统主要有两个。一个是市场,在可支配收入的约束下,我们可以通过交换的方式来获取我们所需要的有关商品或是劳务。但是其中有些商品和劳务是市场机制难以提供或如果由市场来提供则成本太高,例如:国防、市场秩序吉林快3一定牛。所以,满足人民需要的还有另外一个系统,这个系统就是政府。财政分配活动既然是以国家为主体凭借政治权力而进行的,在财政分配过程中,就必然会形成以国家主体对其他相关主体的一种控制和制约关系,这就是财政监督。广大纳税人作为委托人,出于对公共产品数量及质量的需求,对于公共支出会有强烈的绩效关注,这是加强财政绩效监督之原动力所在,也是一个政府维护其拥护程度、合法性的基础。
              (二)提高支出效益的需要。财政资金由于其公共性的特点,是老百姓的血汗钱,也是民众关注的焦点,更是党和政府、人大政协、社会媒体关注的焦点。但是财政监督和“审计风暴”中时常发现以及频繁见诸报端的大量财政资金效益问题,不能不让我们认识到加强绩效监督的紧迫性。为此,我们应将财政资金绩效作为一项重要的历史课题深入研究。
              (三)深化财政改革的需要。近几年财政改革的力度非常大,改革步伐相当快,成效也是显著的。但改革仍处于不断摸索中,改革在很大程度上还没有完全到位。积极实施财政绩效监督,将使我们不是仅仅盯着我们完成了什么工作、工作量是多少,而更多的是关注其效果如何,从而使财政三大改革从形式上进一步推向实质,能有效提升和检验财政管理水平。另外,近几年财政预算管理改革取得丰硕成果,预算资金更加综合,预算细化程度明显提高;连续多年的会计信息质量大检查,各单位会计基础工作得到改进;这两方面都给财政绩效监督创造了条件,也提出了历史性的要求。
              (四)完善合规监督的需要。长期以来,财政监督侧重财务合规性检查,忽视对绩效的监督,对资金的分配效果、资金使用效率以及产出结果缺乏监督和考核,普遍存在预算约束软化、项目投资失控、资金运行效率低下吉林快3一定牛问题,造成大量低效和无效投资。一些盲目投资,低绩效投资所带来的损失,一定程度上比财务违规造成的损失大的多。所有这些急需我们引入绩效监督思想,更加敏锐而不是机械地去监督财政支出。
              三、当前开展绩效监督的难点分析
              (一)法律法规不够健全。我国目前还没有一部全面系统规范财政监督活动的法律法规,相关的一些规定散见于《预算法》、《会计法》、《国务院关于违反财政法规处罚暂行办法》吉林快3一定牛法律法规之中,缺乏整体性、系统性,大大削弱了财政监督的权威性和监督效果。财政支出绩效监督的法律规范更是明显空白。开展绩效监督试点工作时,检查通知书的依据注为《中华人民共和国预算法》吉林快3一定牛。但实际上在整个《中华人民共和国预算法》以及《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》中,没有涉及绩效监督的条款,甚至没有提及“效益”一词。仅仅在《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条做了原则性要求。有关财政支出绩效监督主体、吉林快3一定牛实施、工作程序、财政资金分配和使用效果的责任追究、跟踪问效吉林快3一定牛方面均没有相应法律规定,没有形成制度化和系统化的监督工作机制,使整个绩效监督工作缺乏法律约束与制度保障。
              (二)理论研究刚刚起步。我国开展绩效监督刚刚起步,有关财政支出绩效监督的基本理论认识不清晰并缺少基本共识。财政支出绩效监督与绩效预算、绩效评价、绩效审计吉林快3一定牛的关系尚未完全理清。有关绩效监督方面的理论研究很少,如何吉林快3一定牛绩效监督检查工作缺乏实践资料和理论支持。学术界对绩效监督的标准、评价、原则以及实施主体吉林快3一定牛问题缺乏深入研究。严格讲,能够指导财政支出绩效监督的理论体系还没有建立起来。如前提及,绩效审计的研究正逐步丰富,但是公开发表的关于绩效监督的文献十分有限。当前一些关于绩效监督工作的思考,在各地财政监督机构中进行,也出台了部分框架性、原则性的规范文件,但大部分地区还没有将绩效监督列入当前实质性的工作部署中。
              (三)绩效标准难以建立。绩效标准是管理部门或检查人员对实际效果进行衡量或评价的鉴定要点,绩效监督评价指标体系是衡量被监督单位或项目绩效高低的尺度。由于指标体系和评价标准的缺乏,制约了绩效监督工作的开展。诚然,建立财政支出绩效评价标准绝非易事。Jean Tirole在其《政府内部吉林快3一定牛》一文中分析认为,与企业追求财富最大化相比,政府吉林快3一定牛追求了太多的公共目标(经济的、政治的、自由的、安全的、环境的、社会的吉林快3一定牛吉林快3一定牛),且其中多数目标都很难衡量。也可说,公共支出目标的多样性和难衡量,是其评价标准难以建立的根本原因。如何从科学角度,突破经济吉林快3一定牛水平、技术手段、认知和主观决策限制,建立一套科学、系统和完整的绩效监督指标体系和评价标准,综合评价财政支出的经济效益、社会效益、环境效益以及政府绩效,是财政资金绩效监督的重要目标,也是当前开展绩效监督的难点。
              (四)绩效预算未能实施。由于我国真正推行绩效预算管理还需要一个过程,在项目预算中缺乏科学的前期项目论证,中期记录也很少,有些还局限于先确定资金、再论证项目的现象;财政管理上合规合法性监督多,绩效关注少;部门和单位只管要钱,不讲绩效的现象仍在一定程度上存在。这些问题不但使违规操作成为可能,严重影响了财政资金的使用绩效,也制约了绩效监督工作的深入开展。
              (五)绩效监督取证困难。实施绩效监督和其他检查工作一样,必须收集能证实被监督单位基本状况和主要问题的载体,绩效监督的具体分析评价工作建立在所收集资料的基础之上才具说服力。这些资料包括财务资料;业务活动的背景资料;职能职责吉林快3一定牛目标资料;被监督单位完成目标的各种方法及目标完成程度的活动资料;为有效完成目标而采取的程序和控制措施吉林快3一定牛资料。除此之外,监督人员还必须收集有关管理中铺张浪费、效率低、效果差的证据。在绩效监督实践中,被监督单位的资料往往不齐全,绩效问题界定不清是我们近期试点绩效检查报告的普遍缺憾。另外,会计信息失真、财务管理水平较低,项目支出核算不清晰,也使得证据难以准确、充分的收集。这样,致使绩效监督中,责任难以落实,检查结论被质疑的可能性大,检查风险也相当大。
              (六)监督队伍有待加强。绩效监督工作涉及面广,具有较强的技术性,需要相关工作人员既熟悉财政支出方面法规,有较强的综合分析判断能力,又要非常深入地掌握一定的宏观经济决策、经济管理以及与财政支出相关行业吉林快3一定牛方面的专业知识。而我国现有的财政监督人员的知识结构、专业素质、工作能力吉林快3一定牛方面与开展绩效监督的要求还有很大差距。这些直接影响到监督评价的效果和科学性,增加财政监督风险,影响绩效监督质量。 加拿大前审计长埃尼斯M.戴伊.FGA认为,亚洲监督单位的人力资源管理是比较差的。大多数缺乏专业绩效审计员的综合训练计划,检查人员缺少机会获得新知识。我国公务员特有的分类管理制度,实质上也导致了专业化程度不高,专业人员的可持续吉林快3一定牛规划不够,缺乏有效的针对性的训练。不少财政监督机构,基本上除了会计师或者向会计师方向吉林快3一定牛的人员外,缺乏其他专业人员。
              (七)监督经验明显不足。吉林快3一定牛开展绩效监督试点工作发现,还有一个较为突出的问题就是绩效监督领域的经验明显不足,可以学习借鉴的成果也不多,基本上是一种摸着石头过河的状况。诸多问题,如怎样做绩效监督的查前准备,如何收集证据,如何多角度有效分析,如何绘制有支撑力的图表、选择说明问题的照片和线条图、运用吸引人的标题,如何写简捷、有趣、清晰的绩效监督工作报告吉林快3一定牛吉林快3一定牛都缺乏经验。这些难点的突破,必须依靠国际交往、同行交往、内部交往、跨专业交往吉林快3一定牛,科学编制绩效监督手册,建设绩效监督典型案例库,吉林快3一定牛吉林快3一定牛。
              四、有效开展绩效监督的建议
              (一)准确定位绩效监督目标。从总体上来说,当前开展绩效监督,就是为了“完善财政管理、深化财政改革、保障资金效益、拓宽监督视野”,真正实现最广大人民的根本利益。
              1.完善财政管理。从管理基本职能来说,监督本身就是管理(计划、吉林快3一定牛、领导、控制)的一部分。在日益讲求财政支出效益的当今,只有加强绩效监控,责任才可能得以落实。在预算管理中,缺乏有效的绩效监督,就是放弃对预算执行效益信息的收集,既无法掌握预算是否被有效执行,也难以评价预算本身的效益性与合理性。
              2.深化财政改革。当前财政改革不断深化,无论是部门预算、国库集中收付、政府采购,还是更早的收支两条线、会计委派吉林快3一定牛吉林快3一定牛,各项改革给出了许多操作层面、程序化的规定,是实现财政资金安全效益的重要手段,而绩效监督将有效深化这些改革,使之更接近目标,并能有效检验和巩固各项改革的成果。
              3.保障资金效益。当前频繁凸现的诸多财政绩效问题,无论发生在哪一层面、哪个部门、哪个单位、哪个项目,财政部门都承担着不同程度的责任,加强绩效监督,才能敏锐地把握管理动态,发现效益缺陷,实现财政资金的绩效提升和管理改进。
              4.拓宽监督视野。
              历经13年大检查和中国七次机构改革后的财政监督部门,必须有效承担“服务财政管理、促进财政改革、维护财经秩序”的重任、积极围绕中心工作才有生命力。财政监督部门通过近几年的会计信息质量检查,取得了积极成效;通过财政资金的专项检查,维护着财政资金的安全;如何在新的领域拓宽财政监督视野,丰富财政监督手段,提升财政监督水平,绩效监督创造了机遇也带来了挑战。
              (二)尽快完善绩效监督基础。
              1.转变管理理念。随着经济社会快速吉林快3一定牛,财政规模不断扩大,财政支出效益成为社会关注的焦点。财政管理部门应当及时转变观念,转移工作重点,将对财政资金效益的监督作为更重要、更实质性的工作内容。努力实现政府管理理念,从投入导向型向绩效导向型转变。
              2.加强法规建设。法律层面:在十届全国人大常委会76件立法规划中,包括修订《中华人民共和国预算法》吉林快3一定牛,应当将综合预算、预算资金绩效监督以及相关责任追究的条款写入该法,使财政绩效监督和绩效预算有所依据。制度层面:国务院《关于违反财政法规处罚的暂行规定》(1987年6月16日)最近已被修订为《财政违法行为处罚处分条例》,但关于财政资金使用效益的责任问题应当在配套规章中加以完善补充。标准层面:财政监督部门,还应结合实际工作,并借鉴国内外经验,研究制定绩效监督操作手册、绩效监督案例库、绩效监督示范标准,构建一系列制度、机制规范化的平台。
              3.规范预算管理。开展财政支出绩效监督工作不同于以往的合规性和安全性检查,一般需要将支出完成后的结果与支出前的状况进行对比分析,从而界定支出带来的效果。这就要求我们清楚地掌握支出的背景情况、支出的具体内容、项目完成后的结果鉴定吉林快3一定牛资料,因此财政支出要编制部门预算,全面反映项目单位的各项支出;要力求支出预算的细化,能够详实准确反映项目建设整体情况。应当进一步细化预算指标管理,在全部财政资金投入、功能目标完整的项目上,尝试编制绩效预算,实现预算执行结果与预算目标的清晰对比,促进绩效监督工作的顺利开展。规范各单位财务管理,明细项目资金的分类核算吉林快3一定牛基础性工作,使绩效检查有实施的信息基础。
              4.构建评价体系。评价指标作为绩效监督标准,应当多层级、分行业地逐步建立。通过不断实施绩效监督,不断修正绩效标准,反复试错并引入专家参评机制,绩效评价体系才能更好地建立,绩效监督也才能更好地实施。绩效监督的考核指标与合规监督的检查要点实际上有着非常类似的意义,都是实施监督的关键点与操作依据,都需要不断完善、不断积累(见图4)。
              图4:绩效监督的考核指标与合规监督的检查要点
              
              5.加强人员培训。主要包括三个方面:一是绩效预算方面的培训,绩效预算与绩效监督密不可分,绩效监督是为预算目标服务,从事绩效检查工作的人员必须认识到这一实质,才能正确评价和妥善处理实施监督过程中遇到的问题;二是对实施绩效分析方法的培训,开展绩效监督的方法较多,如成本-收益法、最小成本法、历史比较法吉林快3一定牛,实施人员要根据监督对象的具体情况及其所具备的条件,选择适宜的方法,完成绩效监督工作;三是对绩效监督报告的培训,由于此项工作还在探索的过程中,缺乏统一的规范,这就要求实施人员在检查前通过深入细致地研究,确定绩效监督报告中包括的内容、结构、格式吉林快3一定牛,力求完整、客观、公正地反映被查单位的绩效水平。
              (三)正确选择绩效监督项目。深圳市在2002年考察了香港绩效审计监督情况后,曾经最早提出绩效审计的选项原则,一是重要性原则,也就是选择群众关心、领导重视、财政投资大的项目;二是实效性原则,即选择当前热点话题的项目;三是可行性原则,即审计机构能够获得被审单位支持和配合的项目。同时也有人主张选择一些规模较小、容易量化的项目开展绩效监督工作。通过开展的绩效监督的试点实践发现,在考虑上述原则的基础上,还应遵循以下几方面的原则:
              1.公共性支出的原则。虽然目前我国财政支出中还存在大量涉及经营性领域的项目支出,但从长期来看,政府支出的方向主要是公共领域。而且对于经营性支出,国家财政部、经贸委吉林快3一定牛曾经于2002年发布过《企业效绩评价操作细则(修订)》(财统〔2002〕5号),初步规范了经营性领域投资的绩效评价指标。目前政府支出绩效评价工作的难点主要在于种类繁多、千差万别的非经营性的、政府公共支出项目。这类项目一般由财政拨款投入,主要体现社会效益和效果,应成为实施绩效监督的重点。
              2.项目连续性的原则。目前我们的绩效监督工作刚刚起步,人员素质、经验水平有限,投入的时间和工作量也有限,在项目选择时应首先选择在一段时间内连续存在的项目。主要原因:一是连续性项目管理基础比较好,便于有关数据的收集和同一性质的项目运用历史比较法对项目不同历史时期的绩效进行比较;二是在当前尚未编制绩效预算的情况下,通过对连续性项目的绩效的考核,可以提炼出一些指标,作为下一年度编制绩效预算的基础,使绩效监督工作的成果得以充分运用。
              3.项目可比性的原则。在选择实施绩效监督项目时还应考虑项目的可比性,也就是说这一类的项目,作为财政预算中一类或一款的项目,广泛存在,数量较多,并具有相同的支出内容,在一些效益不易量化、不好衡量的财政支出项目中,由于此类项目性质相同,内容相似,可以运用横向对比和综合排序的方法,筛选出绩效好的项目在今后财政年度继续予以支持;而对于管理差,效益低的项目单位及时研究改进绩效的方法,乃至不再拨付财政资金。
              4.突出重点项目原则。当前选择重点项目时可以考虑三点:一是可以考虑重点选择以往合规性投入要求较多的项目,如一些需要法定增长考核的支出,以从新的视角加强管理性监督;二是发挥规模效益和联动效应,尝试中央、省、地市、区县均选择部分相近的项目统一实施,产生规模效应;三是尽可能选择那些从合规性监督来看并没有问题,但却存在严重绩效缺陷的项目,加强监督,扩大宣传,引起更多人对财政支出绩效的关注。
              (四)科学运用绩效监督方法。绩效监督的诸多方法以及绩效监督思想本身,并非在各类监督工作中都是适用的。我们如果不多方面考虑,不从政治学、管理学吉林快3一定牛多角度分析,只是简单的技术性、经济性的评价,可能导致失灵。运用绩效监督方法时,我们应考虑以下因素:
              1.管理成熟度问题。由于我们目前管理水平和管理对象成熟度的原因,主要还是采取了投入导向型的预算,预算成为财务合规的工具,保证纳税人的钱按照法律法规所规定的用途去使用。这种管理,在很长一段时间是积极有效的。随着管理对象成熟度的逐步提高,绩效监督才能更为适用,过快、过广地推行绩效监督未必是科学的。当前经济监督还是以维护财经秩序为主,侧重于财务查错纠弊。正如访谈部分省主管财政监督工作的厅领导所言,什么绩效监督,当前能解决三大问题就行:①资金是否到位;②专款是否专用;③是否执行政府采购。这样的说法多少有些无奈,但确是很客观的。而且,当前不少法律法规,要求资金投入占财政支出比重逐年增长、投入增速高于经常性财政收入增长吉林快3一定牛,还是更多地控制着做什么和怎么做,绩效目标关注的少。另外不少单位还存在着会计基础薄弱,统计数字、会计信息不真实、专项支出与一般支出核算内容混淆,基础条件不具备的问题。所以在今后一段时间里,应继续抓好真实性、合法性的传统财务监督,不断完善绩效监督环境基础,逐步加大绩效监督比重。
              2.非公共性问题。公共品理论是财政支出范围的理论基础。在市场经济条件下,由于市场失灵客观存在,所以政府的职能与公共部门日趋扩大,并与市场一起对资源进行配置。由此推进了公共财政理论的吉林快3一定牛。公共品和外部效应成为公共财政理论的重要内容。在试点的专项检查中,有时看到这样的实例,一笔财政支农资金投向了某个企业,企业在扶持下很快盈利,效益很好,从经济性角度来进行绩效评价的确不错。但是,财政资金属于公共资源,社会再分配阶段,强调公平是更重要的考量。有些财政支出已经不属于公共支出范围,属于政府越位、显失公平的支出,简单的进行效益评价肯定是偏颇的。美国在实施绩效预算初期导致的不少地方政府售卖酒类、投资股票,经营宾馆、赌场,拿纳税人的钱冒险吉林快3一定牛有违公共财政原则的教训是值得我们注意的。
              3.定量或定性问题。绩效监督的方法众多,有些是定量的、也有些是定性的。我们在专项资金绩效监督中,摈弃了死板定量打分(见表2)。财政支出绩效监督很大程度上是为了发现绩效问题和绩效缺陷,实现积极改进绩效的目目的。没有本质差异的轻微的评分变化,并不具有较大的管理价值,比如有些地区绩效评价的项目,得分集中在92—99分之间,并可能出自不同主观评价主体(不同专家组)其实很难说明区别的存在。
               表2:绩效监督考查表
              绩效监督要点 核查情况 发现问题
              1.是否有立项论证(报告)   否□  是□
              2.立项目标是否明确   否□  是□
              3.项目必要性(不应当、不急需)   否□  是□
              4.项目完成程度   否□  是□
              5.项目能否按期完成   否□  是□
              6.项目吉林快3一定牛管理情况   否□  是□
              7.项目是否存在损失浪费   否□  是□
              8.项目是否属于重复建设(替代性)   否□  是□
              9.项目是否闲置(停产)   否□  是□
              10.项目验收情况   否□  是□
              11.项目获益群体(直接、间接)   否□  是□
              12.获益群体是否体现公共性   否□  是□
              13.项目的经济效益   否□  是□
              14.项目的社会效益   否□  是□
              15.项目的远期预测   否□  是□

              4.客观利用指标得分。中共十六届三中全会提出“建立预算绩效评价体系”后,各类关于绩效评价、绩效审计、绩效监督的研究与实践探索如雨后春笋,广泛实施。从财政部门来说,教科文司、行政政法司、监督局、经建司、预算司吉林快3一定牛先后发文,规范绩效评价与绩效监督工作,但大多采用综合打分法,构建评价指标,吉林快3一定牛专业人士打分。但是目的、目标、指标、数字吉林快3一定牛的管理层次关系,不能不引起我们的重视。“数字出官,官出数字”,关于简单数字评估的批判已得到普遍共识。而指标评价的局限性与建设难度,也一样不能让我们忽视。关注财政资金绩效目的的实现才是我们工作的重中之重,任何方法均应服务于它。所以在进行绩效监督,运用相关指标工具时,不能忽视财政支出的的项目目标、投放目的多大程度得到了实现,这一点也是很重要的。
              (五)有效吉林快3一定牛绩效监督实施。
              1.注意资料的收集。绩效监督工作的基础是项目资料的完善,这不仅包括项目直接效益的资料,还包括间接效益的资料;包括项目所有投入的情况,既包括专项投资也包括日常经费的投入情况,此外管理机制、财务核算水平吉林快3一定牛也应列入绩效监督的内容。由于绩效监督的特殊性,应当在具体检查前要求单位自查先行、内控测试先行,相关的自查报告、测试表都将是我们检查工作的信息、线索,能促进我们实质性的绩效监督的开展。
              2.注意绩效评价标准的提炼。绩效评价标准建设是一个复杂的系统工程,是制约绩效监督的瓶颈。但我们不可能为解决一个难题,坐吉林快3一定牛另一个更难问题的解决。辩证地讲,缺乏绩效标准与缺乏绩效监督其实互为因果,也能互相改进的。最初开展的绩效监督工作往往因为项目在前期没有设定绩效目标而无法深入开展,这就要求监督人员不仅要完成个别项目的绩效监督工作,还要在连续性、可比性的项目中提炼出统一的绩效指标,然后应用这些指标反过来再对这类项目进行评价或排序,形成完整的绩效评价结果。
              3.注意项目可持续绩效的评述。可持续吉林快3一定牛和综合效益的关注应贯穿于对财政支出项目的绩效监督的始终。具体而言,就是要全面衡量项目的绩效情况,不仅局限于当年的绩效和项目的经济效益,还要以科学吉林快3一定牛观为指导,注重节约能源、高效使用各种资源,实现全面、可持续吉林快3一定牛的要求,从经济效益、社会效益、环境效益吉林快3一定牛多角度来监督项目的绩效情况,跨越近期与远期的判断,给项目以全面完整的评价。
              4.项目绩效监督与宏观绩效监督相结合。以项目为对象开展绩效监督工作能够清晰地反映每个项目的绩效情况,促进预算管理水平的提高和项目单位管理的改进。但是财政部门作为综合经济部门,除对微观个体进行管理外,还有责任对财政支出总体效益进行监督。另外,财政支出项目纷繁复杂,逐一实施绩效监督的工作量巨大,目前的监督力量还较难达到。这就要求项目绩效监督与宏观绩效监督相结合,才能取得良好的效果。 
              (六)积极转化绩效监督成果。当前开展的绩效监督工作还带有尝试和探索的性质,如何实现绩效监督的成果转化就显得尤其重要。所以应从以下几个方面来考虑:一是提炼综合性指标,作为连续性项目下一年度预算的绩效目标;二是积极迅速地将绩效监督成果反馈给管理相关者,加强项目预算动态调整;三是在下一年度安排对本年度绩效监督检查项目单位的跟踪回访,落实绩效责任;四是建立滚动的宏观绩效分析模型,实现对财政支出绩效的即时监控,及时反映财政支出的效果和效益。同时,对于普遍性的绩效问题,尤其要举一反三,在制度层面有效完善,提高财政支出的效率和效果。
              (北京市财政局 青海省财政厅 陕西省财政厅 甘肃省财政厅 青岛市财政局联合课题组)

              

             

            附件下载:

             

            吉林快3一定牛

              】 【打印此页】 【关闭窗口

            吉林快3一定牛 年底看“六稳”:因何要“稳” 如何求“稳”吉林快3一定牛

            吉林快3一定牛-欢迎您

            分享到QQ空间新浪微博人人网腾讯微博网易微博0

            版权所有:吉林快3一定牛 网站管理:吉林快3一定牛 网站标识码bm14000001

            吉林快3一定牛地 址:北京市西城区三里河南三巷3号 电话:010-68551114

            京ICP备05002860号

            分享到QQ空间新浪微博人人网腾讯微博网易微博0